財稅[2011]100號規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　其實，我們目前的享受即征即退的項目不僅僅是開發(fā)和生產(chǎn)軟件產(chǎn)品，近年來，稅局對多個行業(yè)、多個領(lǐng)域都出臺過即征即退的優(yōu)惠政策。

　　今天，我們主要以軟件行業(yè)即征即退為案例，給大家說說如何即征即退如何填寫申報表，如何進行賬務(wù)處理？

　　二哥稅稅念公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)公司，其產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

　　公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

　　2019年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

　　我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

　　所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

　　先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

　　然后我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚地知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

　　二哥稅稅念2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

　　其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應(yīng)納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應(yīng)退稅額，進項申請退稅。

　　銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進項部分，能夠區(qū)分當然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額。

　　當然，我們實際在申請即征即退的時候，不僅需要計算出應(yīng)該退的稅額，還需要按規(guī)定提交相應(yīng)的資料。